當前，農(nóng)村商業(yè)銀行正處于外延式高速發(fā)展時期，大力拓展業(yè)務規(guī)模使農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展中遇到面臨的內(nèi)外部風險不斷集聚，信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等問題事件不斷出現(xiàn)。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程中需要解決的新課題，也是對當前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作提出的新要求，本人結合自身工作經(jīng)歷，談幾點開展非現(xiàn)場審計工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場審計的重要性

（一）非現(xiàn)場審計是審計工作的重要組成部分。非現(xiàn)場審計，是指按照審計檢查的操作程序，由審計部門對被審計單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關材料，在不到現(xiàn)場的情況下進行審計監(jiān)督的一種方式。目前，受各種條件限制，農(nóng)村商業(yè)銀行對非現(xiàn)場審計認識不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場審計、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力審計、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，審計檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計的有機結合。擴大審計覆蓋范圍，加大審計信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被審計單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村商業(yè)銀行的風險和損失，真正發(fā)揮審計部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場審計注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向?qū)徲嫛?/span>審計方法經(jīng)歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向?qū)徲?，風險導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯淖詴嫀煂徲嫹椒ǎ髮徲嬋藛T以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近年來，農(nóng)村商業(yè)銀行在外延式發(fā)展中，管理、經(jīng)營手段得到進一步提高，管理逐步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡化和信息化，業(yè)務經(jīng)營規(guī)模上了新的平臺，服務領域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境均發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計部門用傳統(tǒng)的審計手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當前農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展起保駕護航作用。

（三）非現(xiàn)場審計可以降低審計成本，提高工作效率。非現(xiàn)場審計主要是依據(jù)被審計單位提供的報表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務經(jīng)營分析和總結等，或是通過報表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性審計和經(jīng)營風險性審計。如通過非現(xiàn)場報表審計，可以了解流動性風險、資產(chǎn)負債、貸款規(guī)模、貸款結構、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權授信制度執(zhí)行，是否存在超權限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場審計提供相關數(shù)據(jù)，提高審計的針對性和有效性，而且可以隨時進行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、非現(xiàn)場審計的幾點建議

（一）完善非現(xiàn)場審計制度。按照“制度先行”的原則，把非現(xiàn)場審計制度化，對現(xiàn)有審計制度進行重新梳理規(guī)范和完善；一是在審計部門專設非現(xiàn)場審計崗位和人員，明確崗位職責和權限，遵守計算機管理及保密規(guī)定，防止相關數(shù)據(jù)、資料外泄、失密；二是制訂非現(xiàn)場審計的內(nèi)容、范圍、方法和操作程序，運用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測和了解經(jīng)營的合規(guī)性、風險性，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題和異?，F(xiàn)象，形成審計報告，提出審計建議；三是制訂非現(xiàn)場審計工作計劃，根據(jù)網(wǎng)點數(shù)、業(yè)務量和風險狀況，制訂非現(xiàn)場審計頻度和范圍。

（二）加強非現(xiàn)場審計人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場審計人員必須具備從事非現(xiàn)場審計工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與審計工作相關的專業(yè)知識，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計算機操作知識，因此應加強非現(xiàn)場審計人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場審計工作的有效性。

（三）提供非現(xiàn)場審計條件。一是提供非現(xiàn)場審計所需的辦公設備和條件，授予審計部門資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測等權限，并配置專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場審計的業(yè)務終端及相關設施；二是建立信息共享機制，規(guī)定總部相關部門應為非現(xiàn)場提供相關數(shù)據(jù)信息，審計部門有權向各職能部門及分支機構收集有關數(shù)據(jù)信息資料。

四川興文石海農(nóng)商銀行  覃丹