[摘要]基于DEA模型績效評價(jià)方法，構(gòu)建德州民營企業(yè)績效評價(jià)體系，并選取德州民營企業(yè)的5家代表公司進(jìn)行驗(yàn)證，結(jié)果表明，基于DEA模型的績效評價(jià)較為客觀全面,具有實(shí)用性。德州民營企業(yè)應(yīng)用DEA模型進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，要注意指標(biāo)的調(diào)整,確保DEA模型績效考核能夠更好地被接受。

[關(guān)鍵詞]DEA；德州；民營企業(yè)；績效評價(jià)

[作者單位]山東華宇工學(xué)院

大多德州民營企業(yè)目前使用的是圍繞杜邦分析來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的方法來進(jìn)行績效評價(jià)，也就是用凈利潤作關(guān)鍵指標(biāo)，并圍繞這個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)判斷企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和發(fā)展能力。特點(diǎn)是通過利潤的多少和本身資產(chǎn)賺取的收益的高低來評價(jià)一個(gè)企業(yè)是否有很好的盈利能力，通過存貨流通的速度判斷企業(yè)對資產(chǎn)的使用好與不好，依據(jù)資產(chǎn)增加的快慢來判斷公司未來的發(fā)展情況。

目前績效評價(jià)法存在的問題

雖然目前德州民營企業(yè)使用的績效評價(jià)體系可以反映一些問題，但是僅僅通過凈利潤這一個(gè)指標(biāo)作績效評價(jià)是很武斷的，德州民營企業(yè)目前采用的績效評價(jià)體系具體存在的問題如下：

——忽視權(quán)益資本成本。對于市場來說，沒有一個(gè)資本投入是沒有機(jī)會(huì)成本的，投資者投入的資金作為公司總資產(chǎn)中重大的一部分，當(dāng)然也存在著機(jī)會(huì)成本。傳統(tǒng)評價(jià)中，默認(rèn)投資者投入資本是沒有成本的，管理者能夠不付出成本的運(yùn)用，但現(xiàn)實(shí)是，投資者投入的資本和舉借的外債地位相同，利息就是公司支付的債務(wù)資本的費(fèi)用，但投資者在資本投入過程中就不會(huì)首先想到這些。

——會(huì)計(jì)利潤容易被操縱。單一使用凈利潤這一個(gè)指標(biāo)衡量企業(yè)績效還會(huì)出現(xiàn)以下可能：經(jīng)理人通過變賣資產(chǎn)來增加現(xiàn)金流入的方法蒙蔽企業(yè)出資人，這種方法表面上使得企業(yè)短時(shí)間內(nèi)的報(bào)表“漂亮”了，但實(shí)際上卻對出資人造成了更大的損失，然而這種虛假利潤是不能夠被目前所采用的績效評價(jià)方法反映出來的。

——忽視股東投資回報(bào)。出資人之所以會(huì)選擇把自己的資金投放到某一企業(yè)，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為這筆資金投入這個(gè)企業(yè)比投入另外其他的企業(yè)能夠獲得更高的回報(bào)。然而只計(jì)算出凈利潤是沒有顧及出資人的利益的，同時(shí)，這種不全面的績效評價(jià)方法會(huì)使得經(jīng)理人為美化業(yè)績做出更多損害出資人利益的決定。

DEA模型績效評價(jià)體系的構(gòu)建

——績效評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則。關(guān)于民營企業(yè)的績效評價(jià)，應(yīng)當(dāng)從以下兩方面來理解：第一，整個(gè)民營企業(yè)是一個(gè)整體，我們不應(yīng)當(dāng)分割開來單獨(dú)地以某個(gè)企業(yè)來衡量它；第二，民營企業(yè)包羅萬象，包括了不同的經(jīng)營范圍，比較復(fù)雜。因此，在設(shè)置民營企業(yè)績效評價(jià)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)首先設(shè)立以下原則：

一是科學(xué)性原則。民營企業(yè)績效評價(jià)體系應(yīng)當(dāng)是理論與實(shí)踐并存的，即依靠理論指導(dǎo)實(shí)踐。一開始的指標(biāo)來源于經(jīng)營者的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)理論，然后把這些理論運(yùn)用在實(shí)際計(jì)算中，并經(jīng)常反復(fù)地根據(jù)實(shí)際情況去調(diào)整和修改。經(jīng)過如此反反復(fù)復(fù)修改調(diào)整后的指標(biāo)體系才能真實(shí)有效地反映問題，才具備科學(xué)性。

 二是可操作性原則。民營企業(yè)績效評價(jià)體系用到的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)清晰明了、簡便易得、沒有歧義，并且盡可能與現(xiàn)在已有的數(shù)據(jù)資料相同，而不給其他工作人員增加工作難度。此外，指標(biāo)選擇還要適當(dāng)避免相同指標(biāo)二次使用，從而達(dá)到可操作。

三是可獲性原則。針對民營企業(yè)進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，第一點(diǎn)要考慮的就是需要的數(shù)據(jù)是不是能夠得到。盡管可獲得的數(shù)據(jù)不全然有效，但是無法獲得的數(shù)據(jù)肯定不能用于績效評價(jià)。因此選取指標(biāo)不僅需要考慮指標(biāo)的有效性，還需要考慮指標(biāo)的可獲取性。

四是量化性原則。隨著民營企業(yè)數(shù)量的增多和規(guī)模的增大，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越重要，之前的績效評價(jià)指標(biāo)已經(jīng)不能夠?yàn)榻?jīng)營者更好地做決策，因此把民營企業(yè)績效評價(jià)的指標(biāo)量化迫在眉睫，它能夠更為清楚地反映企業(yè)的問題和優(yōu)勢。

五是全面性原則。民營企業(yè)績效評價(jià)應(yīng)該考慮該企業(yè)的方方面面，而不是僅僅考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)也需要考慮其經(jīng)營活動(dòng)、為社會(huì)提供服務(wù)的多少、未來的發(fā)展趨勢等方面的指標(biāo)，因此選擇的指標(biāo)應(yīng)該全面。

六是簡約性原則。盡管指標(biāo)建立原則中包括全面性，但是全面絕非是數(shù)量上的多。如果面面俱到，所有指標(biāo)都選取，那么必然會(huì)主次不清甚至出現(xiàn)重復(fù)從而增加財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。

——DEA模型建立。DEA模型中的基礎(chǔ)DEA模型只可以判別決策單元的效果如何，而不可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的對比分析，判斷決策有用與否，從而不可以判斷類似有用的DMU之間的差距。針對這樣的狀況，Anersen和Petersen對原來的DEA進(jìn)行拓展，計(jì)算出來了超效率DEA模型，因此可以做到對有用單元按照一定順序排列。超效率DEA與傳統(tǒng)DEA的主要差別就是參考集的不同。超效率DEA模型如下：

基于DEA模型的德州民營企業(yè)績效評價(jià)

——績效測算。首先，收集德州民營企業(yè)A、B、C、D、E五家企業(yè)的原始數(shù)據(jù)，以下數(shù)據(jù)由2020年公司年度報(bào)表而來，具體數(shù)據(jù)如下：

表1  2020年5家民營企業(yè)原始數(shù)據(jù)

根據(jù)以上原始數(shù)據(jù)，選取德州A、B、C、D、E五家民營企業(yè)為例按照上述DEA模型計(jì)算出DEA的運(yùn)行結(jié)果如下：

表2 超效率DEA運(yùn)行結(jié)果

——結(jié)果分析。從綜合技術(shù)有效性分析來看，技術(shù)效率值如果是1就表示在一定的投資上生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了最大化，或者說在一定產(chǎn)出水平上投資最少。大體觀察，表2中半數(shù)決策單元的DEA 是有用的，也就是效率值等于1。以上民營企業(yè)分別是A、B、C、D、E五家企業(yè)，這是因?yàn)槊駹I企業(yè)發(fā)展越來越好。因此可以發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)的總體投資產(chǎn)出比率是較好的。從純技術(shù)有效性及規(guī)模收益分析來看，純技術(shù)效率是把綜合技術(shù)效率刪去那些因?yàn)槟撤N趨勢而產(chǎn)生的改變因素，只思考現(xiàn)有能力可以達(dá)到的效率值的大小，公司效果沒有實(shí)現(xiàn)本該有的高度。根據(jù)上表2能夠得出A、C、D、E四家公司的規(guī)模效益值都大于1，這主要是因?yàn)槊駹I企業(yè)技術(shù)水平越來越高，發(fā)展趨勢越來越好。由此得知民營企業(yè)未來幾年將會(huì)發(fā)展得越來越好。

應(yīng)用DEA模型績效評價(jià)的建議

通過研究，為使得DEA模型被更好的應(yīng)用，同時(shí)更好地服務(wù)德州民營企業(yè)績效評價(jià)，因此提出以下建議：

——績效評價(jià)指標(biāo)選擇。績效指標(biāo)選擇在遵從以上設(shè)計(jì)原則的同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，兼顧對企業(yè)多數(shù)員工的激勵(lì)作用，因此選擇指標(biāo)時(shí)選擇多數(shù)員工最在意的點(diǎn)作為指標(biāo)參數(shù)。

——模型套用準(zhǔn)確化。DEA模型中涉及指標(biāo)較多，運(yùn)算較復(fù)雜，因此除了指標(biāo)的選擇需要慎重還應(yīng)在模型套用上謹(jǐn)慎，防止因?yàn)樘子缅e(cuò)誤導(dǎo)致結(jié)果偏差。

  馬亞麗